El objetivo de este trabajo ha sido determinar, adoptando una aproximación empírica, si la imposición de salvedades a los clientes está relacionado con los cambios de auditor realizados por las empresas. Para ello, se ha realizado, en primer lugar, un análisis de la propensión de las firmas de auditoría a imponer salvedades poniéndose de manifiesto la existencia de diferencias significativas entre aquellas. Sin embargo, pruebas adicionales realizadas han evidenciado que, tras controlar determinadas variables que caracterizan a los clientes de cada firma, son éstas y no la existencia de niveles más o menos duros de exigencia, las que explican que la probabalidad de recibir salvedades sea diferente de unas firmas a otras. No obstante, se ha puesto de manifiesto tras el mencionado control, que alguna firma de auditoría exhibe una mayor exigencia que las restantes y la probabilidad de recibir una salvedad es mayor cuando la auditoría es realizada por esta firma y, por el contrario, otras presentan una menor inclinación a imponer algunos tipos de salvedades. Además, nuestro análisis empírico ha corroborado que los cambios de auditor pueden estar asociados, al menos en parte, con el hecho de emitir o recibir salvedades. Ahora bien, no hemos encontrado evidencia de que el cambio esté relacionado con la búsqueda por parte de las empresas de firmas más blandas en la emisisón de sus informes.
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